企业证券账户怎么函证？
1.什么是函证 函证是注册会计师对财务报表的重大项目进行审计时，以被审计单位会计凭证和记录为依据，将其所列内容与会计报表相核对的过程；通过询证的方式对资产负债表中的各项往来款项、货币资金和存货等项目是否存在及数额的大小进行核实的过程。
2.为什么要进行函证 （1）防止财务造假 上市公司因存在盈余管理空间，为了粉饰报告而虚假入账或故意遗漏，导致账面信息与实际不符的现象时有发生。所以需要借助第三方的力量来对财务报表的真实有效性予以验证。
（2）保证财务报表可靠性 企业自身在对会计信息进行核实的过程中，由于各种因素的影响，存在出现疏忽的可能。注册会计师作为独立第三方，借助科学的审计方法以及必要的职业判断，能够更有效地发现潜在的错误或舞弊行为，进而提高财务报表的可靠程度。
（3）维护金融市场稳定 金融市场上的欺诈行为往往与上市公司信息披露不实有关，甚至可能导致整个金融市场的动荡。及时准确地提供真实完整的财会信息能够很好地预防此类事件发生，有利于市场规范和健康有序地运行。
【例】甲会计师事务所接受乙公司委托对其20×9年度财务报表进行审计。在审计过程中，注册会计师发现以下情况： ①关于应收账款，该年末余额为450万元，年初余额为600万元，其中80%的客户已经回函确认； ②关于应付账款，该年末余额为700万元，年初余额为550万元，其中30%的供应商已经回函确认。
根据以上情况，注册会计师应进一步落实并查明： ①是否存在坏账准备计提不充分的情况； ②是否确有足够的证据说明期末应收账款的存在性及完整性； ③是否存在其他应收款项及其他应付款项； ④是否存在存货跌价准备计提不合理、销售费用以及其他费用的支出等情况。
在实务中，很多企业存在以注册会计师认可的名义，在实施函证之前划出一部分资金，实施函证之后再转回相应资金。从本质上讲，企业为了达到虚增存款的效果，前后转出同笔资金属于同一笔资金，这属于“空转”。为了识别和应对这样的舞弊风险，在实施银行存款函证时，如果在询证函中留下了银行转回划款的账号，那么注册会计师应当关注企业存放在该银行的活期存款账户，在回函之后的几天内是否具有资金转回的情形。另外，如果存在这样的“空转”资金的情形，注册会计师应当保持职业怀疑，考虑是否存在其他银行账户也存在这样的划款情形，考虑是否有必要扩大函证的范围，对于没有实施函证的银行存款，考虑是否需要执行替代程序。
除了“空转”的划款方式外，在实际审计工作中，注册会计师可能还会遇到一种存款划款情况，即被审计单位银行账户与关联方或者供应商、客户之间对同一笔资金进行来回转账，且划出划回的款项在同一时间段处于被审计单位之外的独立第三方银行账户内，这种情况相当于被审计单位存款在某一时间节点上实际是不归属于被审计单位，属于“实转”。对存在“实转”情况的企业，通常属于通过借用存款、还借用存款来虚增和调整存款规模。比如为了贷款，向贷款的银行借用存款，再将该笔资金存入该行。对于存在“实转”的情况，注册会计师应评估该舞弊风险对于审计工作和审计意见的影响。
如果被审计单位是以虚增资金余额为目的，划出资金而不具有真实的交易背景，那么注册会计师在获取相关资金划款单据和银行对账单后，应当结合被审计单位的交易对手方识别是否存在关联方。在没有充分、适当的审计证据表明银行存款真实存在之前，应当保持职业怀疑来应对该风险，实施相应的审计程序。
